Алерт №142

ФНС утвердила электронный формат документации по ТЦО для сделок с товарами из перечня Минпромторга.

• Подача документации в электронном виде не является обязательной – налогоплательщики по-прежнему обладают правом подавать её в только привычном формате (как правило, PDF). В то же время, наличие такой электронной формы позволяет облегчить и ускорить взаимодействие между налогоплательщиками и ФНС России, а также потенциально сокращает время обработки и анализа документации налоговой службой.
• Документация в электронном виде будет представлять собой файл XML с дополнительными вложениями, которые можно предоставлять по электронному каналу связи через систему «Контур» напрямую ФНС России без промежуточных получателей в лице территориальных налоговых инспекций.
• Заполнение только одной электронной формы не заменяет собой полноценную документацию, которую необходимо прикладывать к данной форме в виде отдельного файла. Данная форма является средством, позволяющим ФНС России автоматически извлекать и обрабатывать ключевые сведения из документации налогоплательщика.
• Новая форма содержит в том числе ссылки на соответствующие разделы уведомления, включая ссылки на порядковые номера контролируемых сделок по уведомлению, общую сумму доходов и расходов, применяемый метод, выбранный источник информации и иное. Также новая форма содержит уникальные поля в виде таблиц, куда вносятся подробные сведения о применённом методе. Предусмотрены отдельные таблицы для метода сопоставимых рыночных цен (Метод 1) и для методов, основанных на тестировании рентабельности (Методы 2 – 4). В том числе предусмотрены отдельные поля для метода распределения прибыли (Метод 5) и для комбинации методов, где приводится порядок их применения.
• Таблица для метода сопоставимых рыночных цен содержит определение «котировальный период», которое в самом НК РФ ранее не используется. Иные поля включают источник информации, наименование котировки, наименование корректировок для обеспечения сопоставимости с контролируемой сделкой и наименование документа, которым фиксируется цена на товар.
• Также таблица для методов, основанных на тестировании рентабельности, содержит поле «тестируемая сторона», которое активно используется в профессиональном сообществе, но в НК РФ ранее не упоминалось. Иные поля включают выбранный показатель рентабельности, рентабельность тестируемой стороны и рыночный интервал рентабельности.
• В то же время, в новой электронной форме отсутствуют поля, связанные с обзором рынка, описанием государственного регулирования отрасли, сведениями о конкурентах и потенциальных заменителях товара, который является предметом контролируемых сделок. Источником данной информации по-прежнему является ТЦО-документация в классическом формате.