Как сообщается на сайте министерства, оно подготовило законопроект для реализации положений основных направлений налоговой политики. Предлагаемые изменения касаются в том числе ФИНВ.
Текущее регулирование вопроса
В настоящий момент на основании п. 3 ст. 286.2 НК РФ ФИНВ могут применять только налогоплательщики, основной вид деятельности которых содержится в перечне, установленном приложением к Постановлению Правительства РФ от 28.11.2024 № 1638.
В частности, к «льготируемым» отраслям отнесены виды экономической деятельности, включенные в раздел «Добыча полезных ископаемых», раздел «Обрабатывающие производства» (за исключением классов «Производство пищевых продуктов», «Производство напитков», «Производство табачных изделий»), раздел «Обеспечение электрической энергией, газом и паром; кондиционирование воздуха» и т. д.
При этом в соответствии с п. 2 ст. 286.2 НК РФ налогоплательщик, осуществивший капитальные вложения, вправе передать ФИНВ другим компаниям, входящим в одну группу с ним.
В свою очередь, Минфин России в письме № 03-03-06/1/14693 от 18.02.2025 высказал позицию о том, что при передаче ФИНВ внутри группы получающий вычет налогоплательщик также должен соответствовать требованиям Постановления Правительства РФ от 28.11.2024 № 1638. Как мы писали ранее, высказанное мнение позволяет сделать вывод в том числе о том, что также ОКВЭД компании-получателя должен содержаться в соответствующем перечне.
В частности, к «льготируемым» отраслям отнесены виды экономической деятельности, включенные в раздел «Добыча полезных ископаемых», раздел «Обрабатывающие производства» (за исключением классов «Производство пищевых продуктов», «Производство напитков», «Производство табачных изделий»), раздел «Обеспечение электрической энергией, газом и паром; кондиционирование воздуха» и т. д.
При этом в соответствии с п. 2 ст. 286.2 НК РФ налогоплательщик, осуществивший капитальные вложения, вправе передать ФИНВ другим компаниям, входящим в одну группу с ним.
В свою очередь, Минфин России в письме № 03-03-06/1/14693 от 18.02.2025 высказал позицию о том, что при передаче ФИНВ внутри группы получающий вычет налогоплательщик также должен соответствовать требованиям Постановления Правительства РФ от 28.11.2024 № 1638. Как мы писали ранее, высказанное мнение позволяет сделать вывод в том числе о том, что также ОКВЭД компании-получателя должен содержаться в соответствующем перечне.
Предлагаемые изменения
Минфин России предлагает предоставить право передавать ФИНВ любому лицу, входящему в одну группу с налогоплательщиком, осуществившим капитальные вложения, вне зависимости от отрасли, в которой данное лицо осуществляет деятельность.
Перспективы для налогоплательщиков
Предлагаемые изменения представляются важным инструментом налогового планирования для групп компаний. Анонсированная новелла позволит, например, передавать ФИНВ от компаний группы, которые занимаются производством продукции, компаниям, осуществляющим сбыт такой продукции и генерирующим бо́льшую выручку. В результате грамотное применение ФИНВ обеспечит повышение налоговой эффективности холдингов в целом.
