На основании чего и в какой день обязанность налогоплательщика отражается на ЕНС?

Обязанность налогоплательщика будет отражаться на ЕНС в первую очередь на основании представленных им документов: налоговых деклараций и уведомлений от исчисленных суммах налога. Сумма обязанности будет отражаться на дату подачи таких документов, но не ранее наступления срока уплаты налога, сбора, страхового взноса, авансового платежа.

Например, после подачи 25 июля декларации по НДС за II квартал с указанием суммы НДС в размере 300 000 рублей налоговый орган отразит на ЕНС обязанность налогоплательщика в следующем порядке: 100 000 рублей – 28 июля, 100 000 рублей – 28 августа, 100 000 рублей – 28 сентября.

Аналогично после подачи 25 февраля уведомления об исчисленных суммах НДФЛ, удержанных налоговым агентом за период 23 января – 22 февраля, на ЕНС отразится обязанность по уплате такого НДФЛ 28 февраля.

Также обязанность налогоплательщика может быть учтена на ЕНС на основании актов государственных органов:

• решения налогового органа по итогам налоговой проверки,
• решения налогового органа об отмене решений о возмещении суммы налога в заявительном порядке, о предоставлении налогового вычета;
• решения налогового органа о предоставлении отсрочки, рассрочки;
• налоговые уведомления;
• сообщения об исчисленных налоговым органом суммах налогов;
• судебные акты;
• исполнительные документы о взыскании государственной пошлины; и т.д.

Момент, когда обязанность учитывается на ЕНС на основании каждого такого документа, будет закреплён в п. 5 ст. 11.3 НК РФ.

Перечень документов, на основании которых может быть учтена обязанность налогоплательщика, открытый. Ими могут выступать любые документы, предусматривающие возникновение, изменение, прекращение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и процентов.