Во-первых, будет исключена обязанность налогового агента перечислять НДФЛ в бюджет не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода.
Налоговые агенты так же, как и раньше, будут удерживать налог при выплате дохода, но смогут уплачивать его один раз в месяц – до 28 числа. Если точнее, то до 28 числа нужно будет перечислить в бюджет в составе ЕНП сумму НДФЛ, которую агент удержал с 23 числа предыдущего месяца по 22 число текущего месяца. Специальные правила предусмотрены для начала и конца года. 28 января нужно будет уплатить НДФЛ, удержанный с 1 по 22 января. А в последний рабочий день года нужно будет перечислить в бюджет НДФЛ, удержанный с 23 декабря.
Таким образом, компании в 2023 г. будут перечислять НДФЛ в следующие даты:
- 28 января 2023 г. – налог, удержанный с 1 по 22 января;
- 28 февраля 2023 г. – налог, удержанный с 23 января по 22 февраля;
- 28 марта 2023 г. – налог, удержанный с 23 февраля по 22 марта; и т.д.
- 28 декабря 2023 г. – налог, удержанный с 23 ноября по 22 декабря;
- 29 декабря 2023 г. – налог, удержанный с 23 по 29 декабря (так как 30-31 декабря в 2023 г. приходятся на выходные дни).
Особые правила предусмотрены при уплате НДФЛ налоговыми агентами при осуществлении операций с ценными бумагами, операций с производными финансовыми инструментами, выплат по ценным бумагам российских эмитентов (ст. 226.1 НК РФ), операций с цифровыми финансовыми активами, цифровыми правами, включающими одновременно цифровые финансовые активы и утилитарные цифровые права (ст. 226.2 НК РФ).
Налоговый агент должен будет уплатить налог до 28-го числа месяца, следующего за наступлением одной из дат, установленных в п. 9 ст. 226.1 и п. 7 ст. 226.2 НК РФ. До 2023 г. срок исчисляется как 1 месяц с наступления предусмотренных дат.
Отдельно стоит отметить, что из НК РФ будет исключено условие о том, что уплата налога за счёт средств налоговых агентов не допускается (п. 9 ст. 226 НК РФ в действующей редакции).
Изменились также правила, касающиеся отчётности.
Расчёт сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом (6-НДФЛ), за первый квартал, полугодие и 9 месяцев нужно будет подавать не в последний день месяца, а до 25 числа месяца, следующего за истёкшим отчётным периодом, с указанием сумм, удержанных с 1 января по 22 число марта, июня и сентября соответственно.
Отчётность за год нужно будет подать не до 1 марта, а до 25 февраля.
Также появится новая обязанность – подавать уведомления об исчисленных суммах налога 25 числа тех месяцев, когда ещё не подана 6-НДФЛ. Такие уведомления нужны налоговым органам, чтобы определить, в счёт чего поступил платёж организации.