Исключена обязанность налогового агента перечислять НДФЛ в бюджет не позднее дня, следующего за днём выплаты дохода физическому лицу.
Как и раньше, налоговые агенты удерживают налог при выплате дохода, но теперь уплачивают его один раз в месяц – до 28 числа необходимо перечислить в составе ЕНП сумму НДФЛ, которую агент удержал с 23 числа предыдущего месяца по 22 число текущего месяца. Специальные правила предусмотрены для начала и конца года: 28 января нужно уплачивать НДФЛ, удержанный с 1 по 22 января, а в последний рабочий день года нужно перечислить в бюджет НДФЛ, удержанный с 23 декабря по конец года.
Таким образом, компании в 2023 г. должны перечислять НДФЛ в следующие даты:
- 30 января 2023 г. – налог, удержанный с 1 по 22 января;
- 28 февраля 2023 г. – налог, удержанный с 23 января по 22 февраля;
- 28 марта 2023 г. – налог, удержанный с 23 февраля по 22 марта; и т.д.
- 28 декабря 2023 г. – налог, удержанный с 23 ноября по 22 декабря;
- 29 декабря 2023 г. – налог, удержанный с 23 по 29 декабря (так как 30-31 декабря в 2023 г. приходятся на выходные дни).
В силу поправок, внесённых в декабре 2022 г., указанные правила распространяются также на НДФЛ, удерживаемый и уплачиваемый при осуществлении операций с ценными бумагами, производными финансовыми инструментами, выплат по ценным бумагам российских эмитентов (ст. 226.1 НК РФ), операций с цифровыми финансовыми активами, цифровыми правами (ст. 226.2 НК РФ).
Но есть и исключения из общего правила, например, по операциям, учитываемым на ИИС, налоговый агент обязан уплатить исчисленный налог до 28 числа месяца, следующего за датой исчисления налога.
Отдельно стоит отметить, что в НК РФ исключено условие о том, что уплата налога за счёт средств налоговых агентов не допускается.
Изменились также правила, касающиеся отчётности.
Расчёт сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом (6-НДФЛ), за первый квартал, полугодие и 9 месяцев нужно подавать не в последний день месяца, а до 25 числа месяца, следующего за истёкшим отчётным периодом, с указанием сумм, удержанных с 1 января – по 22 марта, июня и сентября соответственно.
Отчётность за год необходимо подать не до 1 марта, а до 25 февраля.
Также появилась новая обязанность – подавать уведомления об исчисленных суммах налога 25 числа соответствующего месяца. Такие уведомления нужны налоговым органам, чтобы отразить сумму обязанности на ЕНС.