- Если срок уплаты налога наступает, когда ещё не подана декларация (расчёт);
- Если у организации отсутствует обязанность подавать декларацию.
Это означает, что уведомления должны подаваться по:
- «агентскому» НДФЛ;
- страховым взносам;
- налогу на прибыль организаций, когда срок уплаты установлен внутри отчётного периода (например, налог у источника);
- налогу на имущество организаций;
- транспортному налогу;
- земельному налогу;
- авансовым платежам по УСН и ЕСХН
Данные уведомления используются для отражения на ЕНС совокупной обязанности налогоплательщика до подачи декларации (расчёта). ФНС комментирует, что «нулевые» обязанности в уведомление включать не нужно.
Уведомление подаётся 25 числа того месяца, в котором должен быть уплачен налог. По НДФЛ, удержанному в последнюю неделю года, уведомление нужно подать в последний рабочий день года. Для удобства налогоплательщиков на сайте ФНС размещена таблица с указанием сроков подачи уведомлений.
В уведомлении необходимо указывать реквизиты, которые позволят налоговому органу понять, какие у организации есть обязанности в этом месяце: КПП, код по ОКТМО, КБК, отчётный период, год и сумму обязанности (форма уведомления утверждена Приказом ФНС России от 02.11.2022 № ЕД-7-8/1047@).
Если не подать уведомление, то налоговый орган не отразит обязанность налогоплательщика на ЕНС вплоть до получения декларации (расчёта) – значит, уплаченные в бюджет суммы не будут сразу распределены в счёт таких обязанностей, а будут числиться как переплата, формируя положительное сальдо ЕНС.
Организация может указать все свои обязанности в одном уведомлении. Но закон прямо не запрещает подавать несколько уведомлений.
Если налогоплательщик обязан подавать декларации (расчёты) в электронной форме, то и уведомление можно подавать только по ТКС / через личный кабинет. В ином случае уведомление допустимо подавать на бумажном носителе.